財務諸表とはどういうもの？ その種類と見方を理解しよう

貸借対照表（B/S）

貸借対照表はバランスシートとも呼ばれ、企業の財政状態を見るための書類でもあります。1枚の紙を左右に分けて作成されます。

左側が資産の運用状況を表すパートで、右側が資金の調達状況を表すパートです。貸借対照表からは、利益の質を読み取ることが可能です。つまり、経営の健全性を見ることができます。

損益計算書（P/L）

損益計算書は「P/L」とも呼ばれ、収益から費用を差し引いた利益を見るための書類です。5つの段階に分けて計算することで、当期純利益が求められます。

5つの段階の計算式は、下記の通りです。

キャッシュ・フロー計算書（C/S）

キャッシュ・フロー計算書はお金の流れを3つの項目から見て、企業の経営を分析するための書類です。

3つの項目は『営業活動』『投資活動』『財務活動』です。それぞれどのようなことを書くのかを、下記に記載します。

株主資本等変動計算書（S/S）

株主資本等変動計算書は「S/S」とも呼ばれる書類で、貸借対照表の『純資産の部』をクローズアップして、当期の増加と減少の内訳を記載します。

具体的には（1）株主資本（2）評価・換算差額等（3）新株予約権の増減内訳の3つの項目です。

財務諸表等規則について

財務諸表等規則とは内閣府令であり、財務諸表などで用いられる用語、様式および作成方法について定められたものです。

上場企業は株主や投資家に正確な情報を開示するために詳細な財務諸表を作成し、財務省に提出しなければならないことになっています。

したがって、財務諸表規則が定める様式に則り、財務諸表を作成する必要があるのです。

財務諸表監査について

金融商品取引法監査制度や会社法において、大企業や上場企業に義務づけられているのが財務諸表監査です。

財務諸表監査とは、監査法人もしくは公認会計士が財務諸表に対して行う会計監査のことをいいます。信頼性があるか、適正性があるかを証明されることによって投資者の保護、経済の発展につなげることを目的としています。

財務諸表の書き方と例

実際に財務諸表を書こうとしても、説明だけではイメージが湧きづらいですね。テンプレートを例に、書き方をご説明します。

損益計算書

一定の決算期間にどれだけの収益を上げ、それに対するコストがどのくらいかかり、結果どれだけの利益を上げたかを表示していきます。

大別して、経常損益の部と特別損益の部に分けることができます。左側に科目、右側に金額を書きます。

貸借対照表

企業が決算日現在に保有する総資産、負債および資本を適切な区分、配列、分類基準と評価基準に従って、記載表示していきます。左側を資産の部、右上部を負債の部、右下部を資本の部と置きます。

それぞれに記載すべき項目は下記の通りです。

＜資本の部＞
【資本金】

財務諸表の作成における注意点

財務諸表の作成においては、それぞれの項目がどのパートに該当するかの判断が難しいことがあります。

例えば、売掛金として計上されている金額をよく調べてみると、実は未収入金ではなく、製品納入の中断が原因で、1年を超える長期間にわたり入金がなかったものであるケースがあります。この場合は『投資その他の資産』の長期補償金等1年を超える債権に該当し、『その他』に計上する必要があるのです。

このように、計上すべき科目の判断が難しいことがよくありますので、専門家に確認するなどして、正確な財務諸表の作成に努めましょう。

まとめ

財務諸表は、企業の経営活動における一定期間の税務成績を表した書類のことをいいます。決算時期になると毎年財務諸表を作成し、それらを税務署へ提出しなければなりません。

代表的な財務諸表として貸借対照表（B/S）、損益計算書（P/L）、キャッシュ・フロー計算書（C/S）、株主資本等変動計算書（S/S）などが挙げられます。

テンプレートを参考にして、財務諸表を作成してみましょう。